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IAS 21 Os efeitos das mudanças nas taxas de câmbio em busca de exemplos da vida real Relatórios financeiros Os membros do corpo docente obtêm acesso rápido ao serviço CR Reporting Reporting Services. O relatório da empresa é um serviço líder de pesquisa e benchmarking sobre as práticas de relatório das IFRS. A associação de professores oferece acesso a uma variedade de outros recursos, incluindo o conteúdo premium oculto nesta página. A NIC 21 prescreve a contabilização de: Transações em moedas estrangeiras Traduzindo as contas de operações no exterior antes da consolidação As transações individuais em moedas estrangeiras são inicialmente registradas à taxa de câmbio vigente na data da transação. Na data da liquidação, o caixa transferido é registrado à taxa vigente na data de liquidação. Qualquer diferença cambial resultante é reconhecida no resultado. A demonstração da posição financeira de uma operação no exterior é convertida usando a taxa de fechamento, sendo a taxa de câmbio na data de relato. A demonstração do resultado e outros resultados abrangentes são convertidos utilizando as taxas de câmbio nas datas das transações. Quando isto é impraticável, uma taxa média para o ano pode ser utilizada desde que as taxas de câmbio não flutuem significativamente. As diferenças cambiais decorrentes são reportadas como outras receitas abrangentes. Qual versão do padrão Qual versão do padrão está disponível apenas para membros da Faculdade de Relatórios Financeiros. Observe que, para acessar as versões eletrônicas das IFRS através dos links desses rastreadores padrão, você precisa ter efetuado o primeiro login no eIFRS. Alterações recentes O acesso completo aos detalhes de todas as alterações está disponível apenas para os membros da Faculdade de Informações Financeiras. Descubra como se juntar ao corpo docente. A seguinte interpretação refere-se à IAS 21 O início efetivo da UEM após a data de relato não altera os requisitos da IAS 21 na data do relatório. Esta página foi atualizada pela última vez em 25 de agosto de 2017. Conteúdo premium Últimos tweets Contacte-nos Serviços de informação Este site usa cookies para lhe fornecer um serviço mais receptivo e personalizado. Ao usar este site, você concorda com o uso dos cookies. Leia nosso aviso de cookie para obter mais informações sobre os cookies que usamos e como excluí-los ou bloqueá-los. A funcionalidade completa do nosso site não é suportada na versão do seu navegador, ou você pode ter o modo de compatibilidade selecionado. Desligue o modo de compatibilidade, atualize seu navegador para pelo menos o Internet Explorer 9 ou tente usar outro navegador, como o Google Chrome ou o Mozilla Firefox. IAS 21 Efeitos das alterações nas taxas de câmbio em moeda estrangeira Artigo rápido IAS 21 Os efeitos das alterações nas taxas de câmbio mostram como contabilizar transações e operações em moeda estrangeira e também como traduzir demonstrações financeiras em uma moeda de apresentação. Uma entidade é necessária para determinar uma moeda funcional (para cada uma de suas operações, se necessário) com base no ambiente econômico primário em que opera e geralmente registra transações em moeda estrangeira usando a taxa de conversão spot dessa moeda funcional na data da transação. A IAS 21 foi reeditada em dezembro de 2003 e aplica-se a períodos anuais com início em ou após 1 de janeiro de 2005. Histórico da IAS 21 Exposição preliminar E11 Contabilização de transações no exterior e conversão de demonstrações contábeis extrangeiras E11 foi modificado e re-exposto à medida que o rascunho de exposição E23 contabilizou Efeitos das alterações nas taxas de câmbio on-line IAS 21 Contabilização dos efeitos das alterações nas taxas de câmbio O material neste site é 2017 Deloitte Global Services Limited, ou uma empresa membro da Deloitte Touche Tohmatsu Limited ou uma das suas entidades relacionadas. Consulte Legal para direitos autorais adicionais e outras informações legais. A Deloitte refere-se a uma ou mais da Deloitte Touche Tohmatsu Limited, uma empresa privada britânica limitada por garantia (DTTL), sua rede de empresas membros e suas entidades relacionadas. A DTTL e cada uma de suas empresas membros são entidades separadas e independentes. DTTL (também conhecido como Deloitte Global) não fornece serviços aos clientes. Por favor, veja deloitteabout para obter uma descrição mais detalhada da DTTL e suas empresas membros. Lista de correção para hifenização Estas palavras servem como exceções. Uma vez inseridos, eles são apenas hifenizados nos pontos de divisão especificados. Cada palavra deve estar em uma linha separada. Contabilidade de Hedge: IAS 39 vs. IFRS 9 O mundo dos negócios apresenta hoje uma enorme quantidade de riscos para quase todas as empresas ou empresários. Tenho certeza de que também sua empresa enfrenta pelo menos alguns desses riscos: risco de moeda estrangeira, risco de preço, risco de inflação, risco de crédito, apenas nomeie-o. Muitas empresas decidiram fazer algo sobre esses riscos e começaram a gerenciar suas exposições. Como eles assumem várias estratégias de gerenciamento de riscos. Na maioria dos casos, as empresas adquirem certos derivados ou outros instrumentos para se protegerem. O que é um hedging A hedging está fazendo um investimento ou adquirindo alguns instrumentos derivativos ou não derivativos para compensar possíveis perdas (ou ganhos) que podem ser incorridos em alguns itens como resultado de um risco particular. Exemplo de uma cobertura Como exemplo, imagine que sua empresa que normalmente opera é USD. Recentemente, sua empresa decidiu espalhar seus negócios na Europa e fez uma venda de alguns produtos para clientes europeus, pois dizemos 20 milhões de euros. A fatura para o cliente da UE é devida após 9 meses. Especial para você Já fez o check-out do kit IFRS. É um pacote completo de aprendizagem de IFRS com mais de 30 horas de tutoriais em vídeo privado, mais de 100 estudos de caso IFRS resolvidos no Excel, mais de 120 páginas de folhetos e muitos bônus incluídos. 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Vamos explicá-lo no nosso exemplo: como você explicaria uma mudança no valor justo da moeda estrangeira acima referida sem contabilidade de hedge. Qualquer ganho ou perda resultante da alteração no valor justo da moeda estrangeira será reconhecido diretamente no lucro ou prejuízo. Com contabilidade de hedge. Essa cobertura seria contabilizada como cobertura de fluxo de caixa. Isso significa que você reconheceria a totalidade ou parte do ganho ou perda de moeda estrangeira diretamente para o patrimônio líquido (outra receita abrangente). Como você pode ver, o impacto do mesmo contrato de câmbio em moeda estrangeira em demonstração do resultado com contabilidade de hedge pode ser significativamente menor do que sem ele. Por que a contabilidade de hedge Antes de tudo, a contabilidade de hedge NÃO é obrigatória. É opcional. Para que você possa selecionar não acompanhá-lo e reconhecer todos os ganhos ou perdas de seus instrumentos de hedge para lucros ou prejuízos. No entanto, quando você aplica contabilidade de cobertura, você mostra aos leitores de suas demonstrações financeiras: que sua empresa enfrenta certos riscos. Que você execute certas estratégias de gerenciamento de risco para mitigar esses riscos. Quão eficazes são essas estratégias. Na verdade, com a contabilidade de hedge, seu resultado de resultados é menos volátil, porque você basicamente combina esses ganhos e perdas com ganhos de perda em seu item coberto. Por que as regras contábeis de hedge mudam as regras contábeis de Hedge em I AS 39 são apenas muito complexas e rigorosas. Muitas empresas que buscaram ativamente estratégias de hedge não podiam aplicar a contabilidade de hedge de acordo com a IAS 39 porque as regras não permitiam isso. Portanto, os investidores geralmente exigiam a preparação de informações pró-forma não auditadas. Assim, os contadores de uma empresa podem ter terminado com uma tarefa para preparar 2 conjuntos de demonstrações financeiras: demonstrações financeiras auditadas onde nenhuma contabilidade de hedge foi aplicada por não atender às regras da NIC 39. Demonstrações contábeis pró-forma auditadas e não auditadas com contabilidade de hedge aplicada Para refletir a verdadeira situação de gerenciamento de riscos. Como resultado, as novas regras de hedge na IFRS 9 foram emitidas em 19 de novembro de 2017. O que a IAS 39 e a IFRS 9 têm em comum Existem vários pontos importantes que permaneceram quase iguais: Opcional Uma contabilidade de hedge é uma opção, não uma obrigação tanto De acordo com a IAS 39 e IFRS 9. Terminologia Ambos os padrões usam os mesmos termos mais importantes: item coberto, instrumento de hedge, hedge de valor justo, hedge de fluxo de caixa, efetividade de hedge, etc. Documentação de hedge Tanto a IAS 39 quanto a IFRS 9 exigem documentação de hedge em Para se qualificar para uma contabilidade de cobertura. Categorias de hedges Tanto a IAS 39 como a IFRS 9 organizam a contabilidade de cobertura para as mesmas categorias: hedge de justo valor, hedge de fluxo de caixa e hedge de investimento líquido. A mecânica da contabilidade de cobertura é basicamente a mesma. Ineficácia de hedge Tanto a IAS 39 como a IFRS 9 exigem a verificação de qualquer ineficácia de hedge nos lucros ou prejuízos. Existe uma exceção relacionada ao hedge de investimento de capital designado pelo valor justo por meio de outros resultados abrangentes, de acordo com o IFRS 9: toda ineficácia de hedge é reconhecida como outro resultado abrangente. Não há opções escritas Você não pode usar as opções escritas como um instrumento de hedge de acordo com a IAS 39 e IFRS 9. Diferenças na contabilidade de hedge entre a IAS 39 ea IFRS 9 Os conceitos básicos de hedge accounting não mudaram. Na minha opinião, a principal mudança reside na ampliação da gama de situações às quais você pode aplicar a contabilidade de hedge. Em outras palavras, de acordo com as novas regras da IFRS 9, você pode aplicar a contabilidade de cobertura para mais situações como anteriormente porque as regras são mais práticas, baseadas em princípios e menos rigorosas. Passamos pelas mudanças mais importantes: o que pode ser usado como instrumento de hedge. De acordo com regras mais antigas na IAS 39, as empresas não tiveram muitas opções de instrumentos de hedge. Ou eles tomaram alguns derivativos, ou, alternativamente, eles poderiam levar também ativos ou passivos financeiros não derivativos em uma cobertura de um risco de moeda estrangeira. Não muito. A IFRS 9 permite que você use uma ampla gama de instrumentos de hedge, então agora você pode usar qualquer ativo ou passivo financeiro não derivado mensurado ao valor justo por meio do resultado. Exemplo: Digamos que você tenha grandes estoques de petróleo bruto e você gostaria de proteger seu valor justo. Portanto, você faz um investimento em algum fundo com carteira de instrumentos vinculados a commodities. De acordo com a IAS 39, você não pode aplicar a contabilidade de cobertura, porque em uma cobertura de valor justo, você pode usar apenas algum derivativo como seu instrumento de hedge. De acordo com a IFRS 9, você pode aplicar a contabilidade de hedge, porque a IFRS 9 permite designar também instrumento financeiro não derivado mensurado ao valor justo por meio do resultado. Eu suponho que seu investimento no fundo atendesse a essa condição. O que pode ser o seu item coberto No que diz respeito aos itens não financeiros, a IAS 39 permite a cobertura apenas de um item não financeiro na sua totalidade e não apenas de algum componente de risco. A IFRS 9 permite a cobertura de um componente de risco de um item não financeiro se esse componente for identificável e mensurável separadamente. Exemplo. Uma companhia aérea pode enfrentar um risco de preço significativo envolvido no combustível para jatos. Os preços do combustível para jatos podem mudar devido a várias razões: aumento da inflação, alteração do preço do petróleo bruto e muitos outros fatores. Portanto, uma companhia aérea pode decidir proteger apenas um componente de risco de preço do petróleo bruto de referência incluído no preço do combustível para jatos. Essa cobertura pode ser realizada através da aquisição de contratos de compra de commodities para comprar petróleo bruto. Em consonância com a IAS 39, uma companhia aérea não teria podido contabilizar este contrato a prazo como um hedge. O motivo é que um item coberto de companhias aéreas é apenas um componente de risco de um ativo não financeiro (combustível a jato) e a IAS 39 permite a cobertura de itens não financeiros apenas na sua totalidade. De acordo com a IFRS 9, uma companhia aérea pode aplicar a contabilidade de hedge porque a IFRS 9 permite designar componente de risco separado do item não financeiro como um item coberto. Testando a eficácia do hedge Testando a eficácia do hedge significativamente simplificada e aproximou-se das necessidades de gerenciamento de risco. O IFRS 9 permite que uma entidade use informações produzidas internamente para fins de gerenciamento de risco e parasse de forçar a realizar análises complexas necessárias somente para fins contábeis. A IAS 39 exige testar a eficácia do hedge tanto de forma prospectiva como retrospectiva. Um hedge é altamente efetivo somente se o deslocamento estiver na faixa de 80-125 por cento. Isso significa que se uma empresa aplica a IAS 39, seus contadores devem realizar um teste numérico de eficácia, muitas vezes esses testes foram realizados exclusivamente para atender a IAS 39 e por nenhuma outra razão. A IFRS 9 descreve mais critérios baseados em princípios sem limiares numéricos específicos. Ou seja, uma cobertura se qualifica para contabilidade de hedge se: Existe uma relação econômica entre o instrumento de hedge e o item de hedge. Esta relação exige algum julgamento apoiado por uma avaliação qualitativa ou quantitativa da relação econômica. O efeito do risco de crédito não domina as mudanças de valor que resultam desse relacionamento econômico. A razão de hedge é designada com base nas quantidades reais de itens cobertos e no instrumento de hedge. Reequilíbrio Reequilibrar uma cobertura significa modificar o hedge ajustando uma ração de hedge para fins de gerenciamento de risco. Normalmente é executado quando as quantidades de um instrumento de cobertura ou um item coberto mudam. Em uma situação similar, a IAS 39 exigia o encerramento da relação de hedge atual e o início da nova. Em termos práticos, você precisaria começar tudo de novo: prepare uma documentação de hedge, avalie sua eficácia, etc. A IFRS 9 torna mais fácil, pois permite certas mudanças no relacionamento de hedge sem necessidade de encerrá-lo e iniciar o novo. Descontinuação da contabilidade de hedge A IAS 39 permitiu que as empresas suspendessem a contabilidade de hedge (exceto para outras circunstâncias) voluntariamente, quando a empresa quiser. Por outro lado, a IFRS 9 não permite rescindir voluntariamente uma relação de hedge, então, uma vez que você decide aplicar uma contabilidade de hedge de acordo com a IFRS 9, você não pode interromper a menos que o objetivo de gerenciamento de risco tenha mudado, a cobertura tenha expirado ou já não é elegível. Outras diferenças Há uma série de outras diferenças entre a contabilidade de cobertura de acordo com a IAS 39 e a IFRS 9. Apenas para citar alguns deles: Possibilidade de aplicar contabilidade de cobertura para exposições que dão lugar a duas posições de risco que são gerenciadas por derivativos separados em diferentes períodos Novo no IFRS 9. Menos volatilidade de lucro ou perda ao usar opções e / ou avançadas. Opção de contabilizar os contratos de uso próprio para comprar ou vender um item não financeiro ao valor justo por meio do resultado se elimina a incompatibilidade contábil nova na IFRS 9. Mais alternativas para hedges de risco de crédito usando derivativos de crédito Observe o seguinte vídeo sobre o Hedging de acordo com IAS 39 e IFRS 9 aqui: Quer mergulhar mais em IFRS Ive criou o relatório gratuito Top 7 erros de IFRS que você deve evitar. Inscreva-se para atualizações de e-mail, aqui mesmo, e você receberá este relatório, bem como 3 capítulos importantes gratuitos do meu curso IFRS em 1 dia. Caro David, obrigado Bem, se você não aplicar a contabilidade de hedge, então, no reconhecimento inicial, você não reconhece nada, porque seu avanço deve estar no valor justo próximo de zero. Mas, subsequentemente, você precisa calcular o valor justo do seu contrato a prazo e reconhecê-lo em lucros ou prejuízos. Por exemplo. Em 313, seu valor justo é de US $ 1 mil. X (0,65-0,67), que é de -20 000 e você reconhece como perda de débito PL do contrato a termo (ou outra classificação que você usa) Cr. Passivos de derivativos. (É uma perda porque, abaixo da sua frente, você ainda terá 0.65 e não 0.67 como sem frente). S. Publique uma resposta Mensagens recentes O melhor do IFRSbox 2017 Meus todos leitores queridos, sem você, haveria. Como implementar a IFRS 9 Os novos Instrumentos Financeiros IFRS 9 serão substituídos. IFRS 16 Locações - Resumo Em janeiro de 2017, o novo padrão sobre arrendamento ac. Cópia de direitos autorais 2009-2017 Simlogic, s. r.o. Todos os direitos reservados. Este site usa cookies para melhorar sua experiência. Ao continuar a navegar neste site, você concorda com o uso de cookies. Continue Mais informações Por favor, insira seu endereço de e-mail. Você receberá uma nova senha por e-mail. Por favor, verifique sua caixa de entrada para confirmar sua inscrição. Após 2 meses, consegui uma nova posição de gerente de conversão de IFRS com aumento de 70 salários. Clique aqui para saber mais